Учет и анализ денежных средств
Источник:
МАСТЕРСКАЯ ДИПЛОМОВ
Предмет:
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Тип:
Диплом
Объем:
73 стр. + Приложения
СодержаниеВведение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств 6
1.1. Виды денежных средств и их классификация 6
1.2. Порядок учета наличных расчетов 9
1.3. Учет безналичных расчетов 14
1.4. Вексельная форма расчетов 18
1.5. Учет операций на специальных счетах в банках 21
Глава 2. Организация учета и оценка денежных средств в ООО "МодульСтандарт" 23
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО "МодульСтандарт" 23
2.2. Организация учета денежных средств на предприятии 25
2.3.Отражение информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности 34
2.4. Оценка достаточности денежных средств 38
2.5. Анализ движения денежных средств 43
Глава 3. Совершенствование управления денежными потоками предприятия 51
3.1. Обоснование решений по эффективному управлению денежными потоками 51
3.2. Прогнозирование денежных потоков 56
3.3. Разработка стратегии управления денежными потоками на предприятии 60
Заключение 65
Список используемой литературы 69
Приложения 73
Введение
В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.
Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.
В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:
1) являются мерой стоимости товаров;
2) используются для обмена товарной продукции;
3) предназначены для накопления капитала;
4) служат для образования сокровищ;
5) являются мировым эквивалентом.
Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных счетах в банках (счет 55 "Специальные счета в банках"). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы под обесценение ценных бумаг").
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
В современных денежных системах различают три формы денежных средств:
металлические деньги;
казначейские и банковские билеты;
безналичные деньги.
В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования предприятий, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно заботиться о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
-своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
-контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
-использованием денежных средств по их целевому назначению;
-своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
-своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.
Объект исследования - денежные средства предприятия и организаций.
Предмет исследования - особенности учета и анализа денежных средств.
Цель работы - выявить специфику расчетов между юридическими лицами с использованием различных форм расчетов.
Задачи, решаемые в работе:
- охарактеризовать вышеупомянутые виды расчетов;
- рассмотреть особенности расчетов с применением аккредитивов, чеков, платежных поручение, платежных требований.
При подготовке к выполнению работы были изучены законодательные, нормативные акты РФ, монографии, научная литература, периодика, а также использованы возможности справочной правовой системы "Консультант+" и "Гарант".
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств
1.1. Виды денежных средств и их классификация
В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.
Пользователи финансовой отчетности часто оперируют терминами, не совпадающими с теми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки (приток, отток), денежные средства, финансовые средства, денежные агрегаты и т.п.).
Использование терминов небухгалтерского содержания связано с тем, что денежные категории движения капитала организации активно используются в финансовом планировании, финансовом менеджменте, в финансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой ликвидности и платежеспособности организации, но также в целях контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежный капитал организации. Это следует учитывать, прежде всего, потому, что сами по себе деньги являются недоходообразующими (неприбыльными) активами. Их
коммерческая полезность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Оставление денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в недоходообразующие активы и т.п. рассматриваются заинтересованными лицами как факты, приводящие к эрозии капитала...
