МАСТЕРСКАЯ ДИПЛОМОВ

АУДИТ

Дипломная работа

64 страницы 

Содержание
Введение 4
Глава 1. Значение и необходимость внутрифирменных стандартов 7
§ 1.1. Значение внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы 7
§ 1.2. Внутрифирменные стандарты в системе контроля качества аудиторской проверки 11
§ 1.3. Стандарт аудиторской этики как одно из направлений внутрифирменных стандартов 14
Глава 2. Внутрифирменное правило (стандарт) Существенность 21
§ 2.1. Общие положения 21
§ 2.2. Понятие существенности 22
§ 2.3. Порядок расчета уровня существенности 23
§ 2.4. Общие правила аудиторской проверки, предусматривающей расчет уровня существенности 28
Глава 3. Внутрифирменное правило (стандарт) Выборочный аудит 30
§ 3.1. Общие положения 30
§ 3.2. Выборочный аудит 31
3.2.1. Конкретизация направлений проверки (постановка задач) 31
3.2.2. Определение критериев отклонений 32
3.2.3. Определение генеральной совокупности 33
3.2.4. Выбор метода отбора 34
3.2.5. Определение объема выборки 39
3.2.6. Получение выборки и выявление отклонений 41
3.2.7. Анализ обнаруженных отклонений 41
3.2.8. Оценка результатов и выводы по выборочной проверке 42
Заключение 43
Список используемой литературы 48
Приложение 1. Корректировка процента существенности с учетом объемов деятельности организации 50
Приложение 2. Математический аспект распределения существенности пропорционально оборотам счета 52
Приложение 3. Случайный отбор по таблице случайных чисел 54
Приложение 4. Систематический отбор 55
Приложение 5. Определение объема выборки 56
Приложение 6. Факторы, влияющие на объем выборки 62
Приложение 7. Примеры использования стратификации 63


Введение

В данной работе рассматривается тема "Внутрифирменные стандарты аудиторской фирмы".
Внутренние стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме. Рассматривая внутрифирменные стандарты сразу нужно оговориться, что они не должны противоречить национальным стандартам (если аудит проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если аудит проводится по международным стандартам). На мой взгляд, данное направление - весьма важное в аудиторской деятельности и актуальность внутрифирменных стандартов не вызывает сомнений. Недаром в крупных аудиторских фирмах имеются специальные департаменты по методологии бухгалтерского учета и аудита, задача которых - разработка внутрифирменных методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения аудиторской проверки в целом и отдельных счетов и операций клиента, подготовки аудиторского заключения и его оформления.
Внутрифирменные стандарты являются индивидуальными, авторскими в каждой аудиторской фирме, их содержание - закрытая информация. Внутрифирменные стандарты - это набор внутрифирменных инструкций и руководств значительного объема, которые постоянно корректируются в целях совершенствования и по причине изменения среды их применения.
Внутрифирменные стандарты, как правило, являются детализацией национальных и международных стандартов аудита, они "доводят" требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку.
Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и обычно включают в себя следующие элементы:
Определение целей соглашения. Каждая аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована - это обеспечивает уверенность в том, что она проведена квалифицированно и профессионально, клиенту предоставлена высококачественная услуга, использование аудиторов было оптимальным и получена коммерческая выгода.
Обзор бизнеса. Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знаний о нем. В фирме постоянно отслеживаются изменения в законодательстве и профессиональных стандартах, а также изменения в бизнесе, которые имеют отношение к клиентам и аудиторской проверке.
Оценка возможного риска. Используя знание клиента и структурированный подход к выявлению риска, определяется риск мошенничества и обычных ошибок и оценивается их значимость.
Оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии аудита. На предварительной стадии проверки оценивается система внутреннего контроля - сначала система контроля за хозяйственной деятельностью, используемая руководством, а затем система бухгалтерского учета и контроля. На этой стадии оценивается лишь информация, необходимая для разработки стратегии проверки.
Определение стратегии аудиторской проверки. Обобщаются частные оценки главных рисков и определяются необходимые аудиторские процедуры.
Оценка эффективности системы контроля. Дается расширенная оценка системы внутреннего контроля для разработки плана проверки и обобщающей оценки системы контроля в конце аудиторской проверки. Клиент ставится в известность о ходе проверки.
План независимых обследований. В плане определяются сущность, применение и продолжительность наиболее эффективных в каждом случае независимых обследований.
Независимые обследования. Независимые обследования проводятся в соответствии с планом. В зависимости от оценки их результатов в план вносятся соответствующие коррективы.
Завершение аудиторской проверки. Составляется обзор финансовой отчетности и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом.
Представление заключения. Заключение составляется в соответствии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки. При этом преследуется цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и рекомендации по повышению эффективности системы учета.
Итак, многие аудиторские фирмы для лучшего обслуживания своих клиентов разработала собственные внутрифирменные стандарты на аудиторские услуги, в порядке осуществления аудиторской деятельности. В числе указанных стандартов наиболее существенное значение имеют следующие: 
" Стандарт на аудиторское заключение (вводная, аналитическая и итоговая части); 
" Стандарт на техническое задание аудитору; 
" Стандарт на методы проведения общего аудита; 
" Стандарт на содержание договоров на оказание аудиторских услуг; 
" Стандарт на оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; 
" Стандарт по оценки уровня существенности и аудиторского риска, и другие. 
Цель вышеперечисленных и других внутрифирменных стандартов состоит в стремлении аудиторских фирм дать своим клиентам аудиторские продукты наивысшего качества по всем видам аудиторских услуг и в максимальном снижении рисков аудиторской ошибки при применении правил аудиторской выборки данных из проверяемой совокупности.
Достижение указанной цели осуществляется посредством комплексного применения внутрифирменных стандартов аудита в аудиторской практике и способствует повышению персональной ответственности сотрудников аудиторских фирм за результаты своего труда. Таким образом, можно с уверенностью сказать, что актуальность разработки и использования внутрифирменных стандартов весьма велика.
Цель моей работы - показать на примере конкретной организации (для примера взято условное Полное консультационно-аудиторское товарищество "АВДЕЕВ и Ко") содержание, специфику разработки и использование внутрифирменных стандартов. В Главе 2 рассмотрен внутрифирменный стандарт "Существенность", а в главе 3 - внутрифирменный стандарт "Выборочный аудит". Я думаю, что эти внутрифирменные стандарты необходимы каждой аудиторской фирме. Документы разработаны на основе общих правил (стандартов) аудиторской деятельности и, на мой взгляд, позволяют проиллюстрировать на конкретном примере использование внутрифирменных стандартов в аудиторских фирмах. Целью разработки и использования внутрифирменных стандартов является в первом случае установление единого внутрифирменного порядка расчета уровня существенности в аудите, а во втором случае - установление требований проведения аудиторской проверки в части правил выборки данных из проверяемой совокупности и оценки результатов полученной таким образом информации. Таким образом, в работе приводятся два примера внутрифирменных стандартов и на их основе раскрываются принципы их использования в аудиторской деятельности. Первая же глава посвящена общим вопросам использования внутрифирменных стандартов, их значению и необходимости. Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Глава 1. Значение и необходимость внутрифирменных стандартов

§ 1.1. Значение внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы

При организации аудиторских проверок предприятий необходимо основное внимание уделить проблеме наличия зафиксированной внутренней системы действий аудиторской фирмы при осуществлении